Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Önemli Değişiklikler Yapıldı
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından hazırlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde yapılan güncellemelerle birlikte, yerel asgari kurumlar vergisi ile ilgili istisna ve indirim uygulamaları düzenlendi. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan "Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ" Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi.
Yapılan düzenlemeye göre, mükelleflerin ödeyecekleri kurumlar vergisi, beyan ettikleri kazancın indirim ve istisnalar düşülmeden önceki tutarının en az yüzde 10’u kadar olacak. Hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 2025 ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde uygulama gerçekleştirilecek. Özel hesap dönemine tabi olan mükelleflere ise, takvim yılı içinde başlayan özel hesap dönemi ve sonrasındaki kazançlar için asgari kurumlar vergisi uygulanacak.
Yeni İşletmeler Üç Yıl Süresince Vergiden Muaf
Yeni kurulmuş işletmeler için ilk üç yıl boyunca asgari vergi alınmayacak. Ayrıca, mevcut yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerin hakları da koruma altına alınacak. Ancak, bazı istisna ve indirim kalemleri kapsam dışı bırakıldı. İştirak kazançları, emisyon primi, teknokent kazançları ve serbest bölgelerle ilgili kazanç istisnaları hariç tutuldu.
Yatırım fonları ve ortaklıklarının gayrimenkul gelirleri asgari vergiye tabi tutulacakken, diğer istisna kapsamındaki gelirler bu vergiye tabi olmayacak.
Kamu Özel İşbirliği Projeleri İçin Yüzde 30 Vergi
Türkiye’deki büyük yatırımlardan elde edilen kazançlara artırımlı kurumlar vergisi uygulanacak. Reel sektör için yüzde 25, bankalar ve finans kurumları için yüzde 30, ihracat yapan firmalarda yüzde 20, halka açık şirketlerde yüzde 23, ve imalat sektöründe ise yüzde 24 oranında vergilendirme yapılacak. Ayrıca, yap-işlet-devret modeliyle gerçekleştirile kazançlarda da yüzde 30 oranında kurumlar vergisi alınacak.
Fon ve ortaklıklarının kazançlarına dair sağlanan istisna, 1 Ocak 2025’ten itibaren kar dağıtım şartına bağlanacak. Gayrimenkul gelirlerinin en az yüzde 50’sinin dağıtılması halinde istisnadan yararlanılabilecek.
Serbest Bölgelerdeki Kazançlar ve Diğer Düzenlemeler
Serbest bölgelerde elde edilen kazançlar, ürünlerin yurtiçine veya yurtdışına satılıp satılmadığına bakılmaksızın kurumlar vergisinden istisna tutulacak. Ancak, bu istisna yalnızca ihracat gelirleriyle sınırlı hale getirilecek.
Ayrıca, 15 Temmuz 2023 itibarıyla diğer yatırım fonlarından elde edilen gelirler için sağlanan kurumlar vergisi istisnası kaldırılacak. Taşınmaz satışlarından elde edilen kazançlar için tanınan istisna oranı ise yüzde 25 olarak uygulanacak.
Yurt Dışında Sunulan Hizmetlerden Kazanç İndirimi
İhracat kazançları için uygulanan kurumlar vergisi oranı 1 puan indirilirken, özel olarak ihracattan elde edilen kazançlarda bu oran 5 puan düşürüldü. Yurt dışına verilen çeşitli hizmetlerden elde edilen kazançların Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla beyannamede indirim oranı da yüzde 80’e yükseltildi.
Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketi Vergiden Muaf
Son düzenlemeyle birlikte, Türkiye’de merkezi bulunmayan yabancı şirketler için belirli şartlar altında kazançların yüzde 50’si kurumlar vergisinden istisna tutuldu. Katılım finans kefalet şirketi, bu hizmetler dolayısıyla kurumlar vergisinden muaf oldu.
Bu kapsamda, yatırım teşvik belgeleri üzerinden yapılan harcamaların bir kısmının, belirli şartlar altında vergi borçlarından terkin edilerek kullanılabileceği belirtildi.
